Увеличен размер штрафных санкций за налоговые правонарушения

Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ, вступившим в силу со 2 сентября 2010 г., внесены поправки в обе части Налогового кодекса РФ, в том числе в главу 16 "Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение".

По различным составам налоговых правонарушений размеры штрафов увеличиваются от 2 до 5 раз, кроме того вводятся новые виды ответственности как налоговой, так и административной.

Новые санкции действуют уже со 2 сентября 2010 г., однако штрафовать по новым правилам не будут, если решение инспекторы вынесли до вступления в силу поправок.

Если новая редакции Налогового кодекса РФ предусматривает более мягкую санкцию, чем ранее, то за правонарушения, совершенные до 2 сентября 2010 г., назначается штраф согласно новой редакции Налогового кодекса РФ (п. 13 ст. 10 Закона № 229-ФЗ). При этом после вступления в силу Закона № 229-ФЗ, взыскать ранее назначенный штраф можно будет только в размере, не превышающем максимальную санкцию, установленную новой редакцией Налогового кодекса РФ.

Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе

До 2 сентября 2010 г. компанию, которая начала деятельность, не подав заявление о постановке на учет в ИФНС, могли оштрафовать на основании двух статей Налогового кодекса РФ:

1) ст. 116 НК - если организация просрочила подачу заявления на 90 календарных дней и менее, ей грозил штраф в размере 5000 руб., за более длительное опоздание -10 000 руб.

2) ст.117 НК - с компании могли взыскать 10 процентов доходов, полученных до постановки на учет, но не менее 20 000 руб. , и если просрочка более 90 календарных дней, то 20% доходов, но не менее 40 000 руб.

Теперь, нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе (п. 1 ст. 116 НК РФ) по основаниям, предусмотренным НК РФ, повлечет за собой взыскание штрафа в размере 10 тысяч руб.

Продолжительность срока, в течение которого длиться нарушение, на размер штрафа не влияет.

Ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным в НК РФ (п. 2 ст. 116 НК РФ), влечет наложение штрафа в размере 10 процентов доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч руб. Продолжительность срока, в течение которого длиться нарушение, на размер штрафа не влияет.

Статья 117 НК РФ перестает действовать.

Непредставление налоговой декларации

До 2 сентября 2010 г., размер штрафа за несвоевременную подачу декларации зависел от того, сколько дней составляет просрочка (ст. 119 НК РФ).

Если 180 дней и менее, то компания должна была заплатить 5 процентов от заявленной суммы налога за каждый месяц, но не более 30 % указанной суммы и не менее 100 руб. Если, же просрочка составляла более 180 дней, то штраф составлял 30 % от суммы налога, плюс по 10 % за каждый месяц начиная со 181-го дня.

В соответствии, с новой редакцией ст. 119, непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет за собой взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Вместе с тем, пропуск срока подачи декларации более чем на 180 дней уже не превратится для налогоплательщика в штраф, превышающий 30% от указанной в декларации суммы, что происходило ранее. Предусмотрено, что штраф определяется, исходя из фактически неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате, а не суммы налога, указанной в декларации.

До 2 сентября 2010 г. размер штрафа за непредставление документов в ИФНС (кроме налоговых деклараций) составлял – 50 руб. Эта ответственность предусмотрена была статьей 126 НК РФ. Поправки предусматривают увеличение штрафа, теперь он равен 200 руб.

Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)

В Налоговом кодексе РФ появилась новая статья – 119.1. В ней предусмотрена ответственность за направление декларации или налогового расчета не тем способом. Размер штрафа составит 200 руб. за каждый отчет.

Новый вид штрафа неразрывно связан с развитием системы электронного документооборота между налогоплательщиками и налоговыми органами. Напомним, что представлять налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган в электронном виде обязаны налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает 100 человек. Кроме того, исключительно в электронном виде представляют все налоговые декларации (расчеты) налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения

За подобное нарушение, которое было допущено в одном налоговом периоде, штраф увеличится с 5000 до 10 000 руб. Если оно было совершено повторно (в другом налоговом периоде), то вместо 15 000 руб. придется заплатить 30 000 руб. (ст. 120 НК РФ).

Также вырос штраф за грубые нарушения, которые привели к занижению налоговой базы. Если до 2 сентября 2010 г. ответственность для такого случая составляла 10 процентов суммы неуплаченного налога (но не менее 15 000 руб.), то сейчас штраф вырос до 20 процентов (но не менее 40 000 руб.) (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Кроме того, к грубым нарушениям правил учета доходов и расходов теперь относиться несвоевременное или неправильное отражение операций в налоговых регистрах и отсутствие таких бумаг.

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Новая редакция ст. 123 НК РФ, предусматривает ответственность за неудержание и несвоевременное перечисление обязательного платежа налоговым агентом. Размер санкции остался тем же - 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и перечислению.

В соответствии с действующей нормой данной статьи НК РФ, штраф полагается только за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) налога налоговым агентом. При этом Пленум ВАС России разъяснил, что ответственность по данной статье наступает независимо от того, был удержан обязательный платеж или нет (п. 44 Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5).

Неправомерное несообщение (непредставление) сведений налоговому органу

С 1 тысячи рублей до 5 тысяч рублей повышается и размер санкции за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии c НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК РФ). При повторном совершении этого нарушении в течение года нарушении штраф составит 20 000 руб. (ранее был 5 000 руб.).

За непредставление необходимых документов для контроля (ст. 126 НК РФ) штраф возрастает до 200 рублей вместо 50 руб., за каждый непредставленный документ. А в случае отказа в предоставлении документов, либо предоставления документов с заведомо недостоверными данными, штраф возрастет с 5 000 рублей до 10 000 рублей.

Неисполнение банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах

Штраф, за неисполнение банком или иной кредитной организацией решения налоговых органов о приостановлении операций по счетам клиента будет составлять не 10 тысяч рублей, а 20 тысяч рублей (ст. 134 НК РФ). Решение о приостановлении операций подлежит исполнению банком, в случае если налогоплательщик изменил наименование или реквизиты счета в банке (п. 7 ст. 76 НК РФ).

Штраф, за непредставление банком или иной кредитной организацией в налоговый орган справок (выписок) по операциям и счетам организаций и индивидуальных предпринимателей (ст. 135.1 НК РФ), составит 20 тыс. руб. Банк, обязан сообщить в налоговый орган об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на банковских счетах, операции по которым приостановлены, не позднее следующего дня после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам в банке (п. 5 ст. 76 НК РФ).

Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога

В случае несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога (ст. 125 НК) облагается штрафом до 30 000 рублей (было 10 тыс. рублей).

Предоставление заведомо ложного заключения (перевода)

Увеличивается размер штрафа за дачу экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода (п. 2 ст. 129 НК РФ) с 1 000 рублей до 5 000 рублей.

Препятствия в осмотре помещений

Вводится административная ответственность должностных лиц организаций за незаконный отказ в доступе (незаконное воспрепятствование доступу) должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных c содержанием объектов налогообложения. За такой отказ на должностное лицо организации может быть наложен административный штраф в размере 10 000 руб. (ст. 19.7.6 КоАП РФ).

Другие статьи для предпринимателей.